深夜爽爽动态图无遮无挡,波多野结衣无内裤护士,国产精品成人午夜久久,亚洲熟妇少妇任你躁在线观看无码

居民企業(yè)、個人、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)風(fēng)險

齊精智 齊精智
2020-10-24 08:08 5495 0 0
居民企業(yè)持有有限公司股權(quán)在稅務(wù)籌劃上講是投資人的最優(yōu)選擇。

作者:齊精智

居民企業(yè)、個人、合伙企業(yè)均可能持有有限公司的股權(quán),不同主體持有股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時的稅務(wù)風(fēng)險是不同的。齊精智律師提示居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時享受到的法律優(yōu)惠最大,個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時收到的法律約束最多。居民企業(yè)持有有限公司股權(quán)在稅務(wù)籌劃上講是投資人的最優(yōu)選擇。

本文不惴淺陋,分析如下:

一、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,原則上需要繳納25%的企業(yè)所得稅。

1、居民企業(yè)應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)后才申報納稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

2、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)不一定實際繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。但是否最終實際繳納企業(yè)所得稅還要看企業(yè)所得稅匯算清繳的情況。

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

所以,企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅,但因為企業(yè)所得稅匯算清繳,最終不一定繳納企業(yè)所得稅。

3、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得由其自行繳納企業(yè)所得稅,不存在扣繳義務(wù)人。

《企業(yè)所得稅法》第五條:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。第六條:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定:法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人。 

二、自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得,屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率,稅率為20%。

1、自然人簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后,即使沒有收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款,也要納稅申報。

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第二十條 具有下列情形之一的,扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅:

(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的;

(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

(三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;

(四)國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;

(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅與是否取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓款無關(guān)。

2、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第五條:個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條:個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。第十二條:納稅人取得利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán),受讓人作為扣繳義務(wù)人代扣代繳負(fù)有的是法定義務(wù)。

3、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)先繳稅后變更工商登記。

《中華人民共和國個人所得稅法》個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的,市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。

三、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時需要繳納個人所得稅。

1、按現(xiàn)行個人所得稅的相關(guān)規(guī)定,對合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按企業(yè)類型劃分為兩種情況。

一是非創(chuàng)投企業(yè)。非創(chuàng)投企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照“先分后稅”原則,根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額,其自然人合伙人的分配所得,應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅,適用稅率5%-35%。。

二是創(chuàng)投企業(yè)。對于創(chuàng)投企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按什么稅目繳納個人所得稅,根據(jù)企業(yè)核算形式的不同分為兩種情況。

其一、按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅;

其二、按年度所得整體核算的,其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

政策法律依據(jù):《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2018年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》(稅總稽便函[2018]88號)

2、合伙企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)不存在代扣代繳。

《個人所得稅法實施細(xì)則》:“第三十五條 扣繳義務(wù)人

在向個人支付應(yīng)稅款項時,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款,按時繳庫,并專項記載備查。 ”合伙企業(yè)個人合伙人生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅義務(wù)時間并非為收付實現(xiàn)制下的合伙企業(yè)分配利潤時刻,而是在合伙企業(yè)層面實現(xiàn)所得時,合伙人即確認(rèn)納稅義務(wù),此時合伙企業(yè)往往尚未支付分配的利潤,也就無從談起三十五條的代扣代繳。因此合伙企業(yè)個人合伙人多參照個人獨(dú)資企業(yè),自行申報,無需代扣代繳。

合伙企業(yè)有個人合伙的,稅務(wù)機(jī)關(guān)會對其作“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的稅種認(rèn)定,個人合伙人按季申報,年終匯算清繳。

3、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)不需要先繳稅后變更工商登記。

《個人所得稅法》僅規(guī)定:個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記

的,市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。

法律沒有規(guī)定合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,需要和個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)一樣先取得完稅憑證才能變更工商登記。

綜上,齊精智律師推薦投資人使用居民企業(yè)作為對外投資的主體而非個人,其次是合伙企業(yè)。

注:文章為作者獨(dú)立觀點(diǎn),不代表資產(chǎn)界立場。

題圖來自 Pexels,基于 CC0 協(xié)議

本文由“齊精智”投稿資產(chǎn)界,并經(jīng)資產(chǎn)界編輯發(fā)布。版權(quán)歸原作者所有,未經(jīng)授權(quán),請勿轉(zhuǎn)載,謝謝!

齊精智

齊精智律師,金融、合同、公司糾紛專業(yè)律師,北大法學(xué)院北大法寶學(xué)堂特約講師,微信號qijingzhi009。

178篇

文章

10萬+

總閱讀量

特殊資產(chǎn)行業(yè)交流群
推薦專欄
更多>>
  • 資產(chǎn)界研究中心
    資產(chǎn)界研究中心

    更多干貨,請關(guān)注資產(chǎn)界研究中心

  • 資產(chǎn)界
  • 蔣陽兵
    蔣陽兵

    蔣陽兵,資產(chǎn)界專欄作者,北京市盈科(深圳)律師事務(wù)所高級合伙人,盈科粵港澳大灣區(qū)企業(yè)破產(chǎn)與重組專業(yè)委員會副主任。中山大學(xué)法律碩士,具有獨(dú)立董事資格,深圳市法學(xué)會破產(chǎn)法研究會理事,深圳市破產(chǎn)管理人協(xié)會個人破產(chǎn)委員會秘書長,深圳律師協(xié)會破產(chǎn)清算專業(yè)委員會委員,深圳律協(xié)遺產(chǎn)管理人入庫律師,深圳市前海國際商事調(diào)解中心調(diào)解員,中山市國資委外部董事專家?guī)斐蓡T。長期專注于商事法律風(fēng)險防范、商事爭議解決、企業(yè)破產(chǎn)與重組法律服務(wù)。聯(lián)系電話:18566691717

  • 劉韜
    劉韜

    劉韜律師,現(xiàn)為河南乾元昭義律師事務(wù)所律師。華北水利水電大學(xué)法學(xué)學(xué)士,中國政法大學(xué)在職研究生,美國注冊管理會計師(CMA)、基金從業(yè)資格、上市公司獨(dú)立董事資格。對法律具有較深領(lǐng)悟與把握。專業(yè)領(lǐng)域:公司法、合同法、物權(quán)法、擔(dān)保法、證券投資基金法、不良資產(chǎn)處置、私募基金管理人設(shè)立及登記備案法律業(yè)務(wù)、不良資產(chǎn)掛牌交易等。 劉韜律師自2010年至今,先后為河南新民生集團(tuán)、中國工商銀行河南省分行、平頂山銀行鄭州分行、河南投資集團(tuán)有限公司、鄭州高新產(chǎn)業(yè)投資基金有限公司、光大鄭州國投新產(chǎn)業(yè)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)、光大徳尚投資管理(深圳)有限公司、河南中智國?;鸸芾碛邢薰?、 蘭考縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司、鄭東新區(qū)富生小額貸款公司等企事業(yè)單位提供法律服務(wù),為鄭州科慧科技、河南杰科新材料、河南雄峰科技新三板掛牌、定向發(fā)行股票、股權(quán)并購等提供法律服務(wù)。 為鄭州信大智慧產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、鄭州市科技發(fā)展投資基金、鄭州澤賦北斗產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資基金、河南農(nóng)投華晶先進(jìn)制造產(chǎn)業(yè)投資基金、河南高創(chuàng)正禾高新科技成果轉(zhuǎn)化投資基金、河南省國控互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金設(shè)立提供法律服務(wù)。辦理過擔(dān)保公司、小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行、私募股權(quán)投資基金的設(shè)立、法律文書、交易結(jié)構(gòu)設(shè)計,不良資產(chǎn)處置及訴訟等業(yè)務(wù)。 近兩年主要從事私募基金管理人及私募基金業(yè)務(wù)、不良資產(chǎn)處置及訴訟,公司股份制改造、新三板掛牌及股票發(fā)行、股權(quán)并購項目法律盡職調(diào)查、法律評估及法律路徑策劃工作。 專業(yè)領(lǐng)域:企事業(yè)單位法律顧問、金融機(jī)構(gòu)債權(quán)債務(wù)糾紛、并購法律業(yè)務(wù)、私募基金管理人設(shè)立登記及基金備案法律業(yè)務(wù)、新三板法律業(yè)務(wù)、民商事經(jīng)濟(jì)糾紛等。

  • 睿思網(wǎng)
    睿思網(wǎng)

    作為中國基礎(chǔ)設(shè)施及不動產(chǎn)領(lǐng)域信息綜合服務(wù)商,睿思堅持以專業(yè)視角洞察行業(yè)發(fā)展趨勢及變革,打造最具公信力和影響力的垂直服務(wù)平臺,輸出有態(tài)度、有銳度、有價值的優(yōu)質(zhì)行業(yè)資訊。

  • 大隊長金融
    大隊長金融

    大隊長金融,讀懂金融監(jiān)管。微信號: captain_financial

微信掃描二維碼關(guān)注
資產(chǎn)界公眾號

資產(chǎn)界公眾號
每天4篇行業(yè)干貨
100萬企業(yè)主關(guān)注!
Miya一下,你就知道
產(chǎn)品經(jīng)理會及時與您溝通
波多野中文无码AV人妻系列| 国产精品视频白浆免费视频| 亚洲AV成人无码网站大全| 换着玩人妻中文字幕| 精人妻无码一区二区三区| 国产精品毛片无遮挡高清| 欧美又大又硬又长又粗A片免费看| 天天做天天爱夜夜爽毛片| 女人大荫蒂毛茸茸视频| 老熟妇仑乱视频一区二区| 久久久不卡国产精品一区二区| 亚洲国产日本韩国欧美MV| 天天做天天爱夜夜爽毛片| 亚洲国产精品乱码一区二区| 欧美人妻少妇精品久久黑人| 新欧美三级经典在线观看| 国产精品亚洲а∨天堂2021| 少妇人妻偷人精品视蜜桃| 亚洲狠狠婷婷综合久久久久| 亚洲国产成人爱AV网站| 在线永久免费观看黄网站| 综合图区亚洲欧美另类图片| 亚洲日韩中文字幕无码一区| 无码精品视频一区二区三区| 亚洲 欧美日韩 综合 国产| 国产午夜无码片在线观看| 亚洲国产成人AV毛片大全| 极品少妇被猛得白浆直喷白浆小说| 高雅人妻被迫沦为玩物电影BD| 亚洲精品中文字幕无码AV| 国产精华液一线二线三线区别| 99久久无码一区人妻A黑| 欧洲国产伦久久久久久久| 免费无码VA一区二区三区| 亚洲av无码有乱码在线观看| 亚洲综合色噜噜狠狠网站超清| 97欧美精品系列一区二区| 国产精选午睡沙发系列999| 久久综合国产乱子伦精品免费| 大地资源中文在线观看官网第二页| 国产精品久久久久久无码|