稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式，其涉及選案、檢查、審理和執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，其中檢查和審理的起始點便是檢查立案。

稅務(wù)稽查程序此前由2009年實施的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》進行規(guī)定，如今2021年8月11日出臺的《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》，對原《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》作了修正，關(guān)于檢查時限的刪除和新增稽查時限的規(guī)定，改變了稅務(wù)稽查案件的現(xiàn)實狀況。

原2009年的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條只規(guī)定了檢查時間一般不應(yīng)超過60日（確需延長須稽查局局長批準(zhǔn)），對檢查立案到作出稅務(wù)結(jié)論的時間并未作出限制。雖然原《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定了檢查時限，但實際上，若需延長期限，只需稽查局局長審批即可。此時限看似是限制，實則形同虛設(shè)，給了被稽查對象很大的操作空間，被稽查對象完全可以利用自身的人脈關(guān)系久拖案件。一個稽查案件一拖再拖，拖個幾年也是屢見不鮮。

“稽查局應(yīng)當(dāng)自立案之日起90日內(nèi)作出行政處理、處罰決定或者無稅收違法行為結(jié)論。案情復(fù)雜需要延期的，經(jīng)稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以延長不超過90日；特殊情況或者發(fā)生不可抗力需要繼續(xù)延期的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上一級稅務(wù)局分管副局長批準(zhǔn)，并確定合理的延長期限。”

該時限的新增，使得立案到作出結(jié)論的時間更為緊迫，在一般情況下，90日完成立案、檢查、審理和作出結(jié)論，留給檢查人員調(diào)查的時間相比以往更少；從整個審批權(quán)限來看，一般稽查+審理的期限最長不超過180日，和之前延期只需稽查局局長審批相比，現(xiàn)在的審批權(quán)限逐級上收，繼續(xù)延期的難度也增大，被稽查對象想要通過關(guān)系久拖案件已愈加困難。在一般的90日時限內(nèi)，檢查環(huán)節(jié)可能達到60日，審理環(huán)節(jié)達到30日，即使延期，檢查時限也不會延期太久，因此稽查人員要在極短的時間內(nèi)查清案件此難度可想而知。

由于時間緊迫，稽查人員甚至可能為了順利結(jié)案迫使被稽查對象自認(rèn)違法。若被稽查對象無法很好甄別，極易作出對自己不利的陳述，從而使得此類陳述成為稅務(wù)稽查定案關(guān)鍵證據(jù)，情況嚴(yán)重的還有可能因此被移送刑事偵查部門。比如被稽查對象存在掛靠經(jīng)營情形但自以為不存在真實業(yè)務(wù)往來，在稅務(wù)機關(guān)的軟磨硬泡下自認(rèn)“虛開”，導(dǎo)致案件涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪而被移送公安部門。因此，如何短期高效應(yīng)對稅務(wù)稽查顯得格外重要。

簡單地說，一個稅務(wù)稽查案件，要得出稅務(wù)結(jié)論，需要經(jīng)歷上述三個環(huán)節(jié)，其中檢查解決事實調(diào)查，審理解決定性問題。

企業(yè)想要進行高效的稅務(wù)稽查應(yīng)對，充分搞清自身企業(yè)的涉稅情況以及該涉稅情況的定性是極為關(guān)鍵的，此是溝通的前提基礎(chǔ)。

在處理好事實和定性的轉(zhuǎn)化后進行的溝通，才有可能是有效的。而有效的溝通并不是停于口頭形式，它需要通過書面形式予以固定。通過上文可知，檢查和審理環(huán)節(jié)由不同的稅務(wù)人員承辦，分別處理事實和定性。如僅是與檢查人員進行面對面溝通交流，由于檢查人員無法解決定性的問題，所交流的內(nèi)容可能在此環(huán)節(jié)便戛然而止，無法傳遞到審理環(huán)節(jié)甚至到后續(xù)的救濟環(huán)節(jié)，此將導(dǎo)致信息鏈的斷裂。

將溝通內(nèi)容以書面形式固定，由檢查人員層層上傳，才能避免口頭溝通的隨意性，減少信息差。同時，在新稽查時限如此緊張的狀態(tài)下，書面溝通更顯得極為必要。只有在書面溝通的基礎(chǔ)上，再進行面對面溝通，才能更好地達到高效溝通的目的。

找對合適的溝通人選是應(yīng)對稅務(wù)稽查的核心需求

精準(zhǔn)處理事實到定性轉(zhuǎn)化問題并被稅務(wù)機關(guān)所了解形成書面語言是有效應(yīng)對稅務(wù)稽查的核心。但并非所有人都能很好地處理此種轉(zhuǎn)化并形成稅務(wù)機關(guān)看得懂的書面語言。它要求書面溝通人員具備以下四種能力：理解能力、搜索能力、分析整合能力和轉(zhuǎn)化能力。

1、理解能力：快速理解案情的能力。此也是充分了解事實，對企業(yè)、行業(yè)或所被稽查的事項有一定了解才能很快理解其背后的商業(yè)運行模式以及可能涉及的法律、稅務(wù)定性的能力。

2、搜索能力：在充分了解事實和理解相應(yīng)商業(yè)模式等的基礎(chǔ)上，進行相關(guān)條文、案例、觀點等的搜索能力。

3、分析整合能力：完成搜索后，對事實和相關(guān)條文、案例、觀點進行分析、對比、整合的能力。此主要體現(xiàn)在對事實和法律、稅務(wù)條文的理解、類比之中。

4、轉(zhuǎn)化能力：由于調(diào)查事實到法律定性、稅務(wù)定性實際是三種思維甚至是三種語言（日常生活語言、法律語言和稅務(wù)語言）的轉(zhuǎn)化，它需要將相關(guān)事實和定性分析翻譯成稅務(wù)人員聽得懂的話，如果稅務(wù)人員無法理解，那么分析整合地再好，也無濟于事。

上述四種能力，歸納起來實際上體現(xiàn)在知識積累和實務(wù)經(jīng)驗上。而實踐中，相關(guān)人員可分為財稅人士、律師、稅務(wù)干部三類。而此三類人士誰才是書面溝通的合適人選，可通過下圖分析得出：

從上圖對比可看出，擁有注冊會計師、稅務(wù)師資格且有一定稅務(wù)稽查應(yīng)對、稅務(wù)行政處罰聽證經(jīng)驗的稅務(wù)律師和長期在法治審核崗工作的離/退休/轉(zhuǎn)業(yè)稅務(wù)干部會是書面溝通的最佳人選，他們通常具備上述四項能力，能較好地處理事實到定性轉(zhuǎn)化的過程。

但由于稅務(wù)稽查所涉事項相對復(fù)雜，材料的收集、案例、觀點的搜集，分析和整合工作量大，需要花費的時間精力較多，需要多人分工才能高效應(yīng)對稅務(wù)稽查時間緊迫的問題，3人以上的團隊組成會是較優(yōu)的選擇。同時，人的思維常有一定局限性，容易形成思維定式。它需要團隊合作進行頭腦風(fēng)暴，通過多方思維、觀點碰撞，擦出火花，確定最終應(yīng)對方案，更好更高效地解決稅務(wù)稽查問題。而此類團隊需要財稅和法律這樣復(fù)合型人才組成才有可能真正達到真正思維碰撞的效果。

結(jié)語

稅務(wù)稽查是處理事實到定性的轉(zhuǎn)化過程，它要求企業(yè)在搞清楚自身狀況的前提下選擇恰當(dāng)?shù)娜耸恳詴嫘问脚c稅務(wù)機關(guān)進行溝通，此才是企業(yè)高效應(yīng)對稅務(wù)稽查的成功法則。

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